Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Главный правовой портал Украины
 
ВХОД НА ПОРТАЛ
РЕГИСТРАЦИЯ
МЫ В:
20 сентября 2018     
Всего вопросов: 30

Практические вопросы, возникающие в связи с заполнением и подачей отчета о контролируемых операциях за 2017 год

Во время конференции, организованной совместно EY и ЛІГА:ЗАКОН, специалисты EY дадут ответы на вопросы и практические рекомендации по следующим тематикам:

- Диагностика контролируемых операций, критерии отнесения операций к контролируемым в течение 2017 года.

- Определение суммы контролируемой операции исходя из данных бухгалтерского учета, даты осуществления контролируемой операции.

- Рекомендации по определению связанности сторон контролируемых операций для заполнения соответствующего приложения.

- Указание предмета контролируемой операции и страны происхождения предмета операции, использование соответствующих классификаторов.

- Определение наиболее соответствующего метода трансфертного ценообразования и стороны, чей показатель тестируется.

- Выбор показателя рентабельности и подходов к его расчету,

а также другие вопросы, связанные с заполнением отчета о контролируемых операциях за 2017 год.

Время проведения: 11.00 - 13. 00

 

Если вы не успели задать вопрос либо хотите получит более развернутый ответ - обращайтесь по контактам, указанным по ссылке.

На вопросы отвечали:

Игорь Чуфаров, партнер, отдел налогообложения и юридических услуг EY Украина

Игорь имеет более 14 лет профессионального опыта в области налогово-юридических услуг. Он предоставляет консультации по широкому спектру вопросов, специализируясь на корпоративном налогообложении, сопровождении сделок и трансфертном ценообразовании.

С 2012 года он возглавляет практику трансфертного ценообразования компании EY в Украине. Он руководит проектами для ведущих украинских и международных банков, а также компаний, работающих в сфере ИТ и телекоммуникаций, нефти и газа, металлургии и добычи металлов.

Александр Федосеенко, старший менеджер, отдел налогообложения и юридических услуг EY Украина

Александр имеет более 12 лет опыта в трансфертном ценообразовании, украинском и международном налогообложении и других налогово-юридических услугах.

С 2013 года основным направлением деятельности Александра является предоставление консультаций украинским и международным компаниям в соблюдении принципов трансфертного ценообразования и эффективном планировании цепочек поставок.

 
 
18.09.2018, 13:59,   Юлія

Доброго дня.
Маємо позику від нерезидента, зареєстрованого в країна НПЮ. Сума нарахованих відсотків не перевищує 10 млн. грн. Проте, так як позика обліковується за справедливою вартістю, в 2017 році були визнані витрати на суму амортизації дисконту - на суму більше 4 млн. грн. Разом із нарахованими відсотками це близько 12 млн. Чи операції з таким нерезидентом-позикодавцем є контрольованими у 2017 році?

Игорь Чуфаров

Згідно ппп.39.2.1.4 ПКУ господарською операцією з контрагентом для
цілей трансфертного ціноутворення є всі види операцій, договорів або
домовленостей, документально підтверджених або непідтверджених, що можуть впливати на об'єкт оподаткування податком на прибуток
підприємств платника податків, зокрема, але не виключно: операції з
товарами, такими як сировина, готова продукція тощо; операції з
придбання (продажу) послуг; операції з нематеріальними активами,
такими як роялті, ліцензії, плата за використання патентів, товарних
знаків, ноу-хау тощо, а також з будь-якими іншими об'єктами
інтелектуальної власності; фінансові операції, включаючи лізинг,
участь в інвестиціях, кредитах, комісії за гарантію тощо; операції з
купівлі чи продажу корпоративних прав, акцій або інших інвестицій,
купівлі чи продажу довгострокових матеріальних і нематеріальних
активів.

Визнані витрати на суму амортизації дисконту не є операцією платника
податків з контрагентом, тому не мають підпадати під контроль ТЦУ та
відображатись у Звіті про КО за 2017 рік.

Проте звертаємо Вашу увагу, що амортизація дисконту за своєю суттю є відображенням позики на ринкових умовах, а з 2018 року обсяг
контрольованих операцій з окремим контрагентом має визначитись
відповідно до принципу «витягнутої роки». Тому існує ризик, що при
наявності такої амортизації дисконту в 2018 році, розмір такої
амортизації може бути врахований податковими органами при визначені обсягу контрольованих операцій з таким контрагентом.

Дякуємо за Ваші запитання та участь у конференції!

 
18.09.2018, 17:31,   Марина

Добрый день!
-Отражение в отчете по ТЦО операции по уступке права требования:
доходы от продажи актива 7702
расходы от продажи актива 7702
доходы от продажи актива6204
отдельно эти операции или свернуто общей суммой?
- Приложение Ведомости... отчета ТЦО п. 2 факторинг?
п.3 финансовая услуга или банковская? п.4 доходы от продажи актива?

Александр Федоссенко

Данный вопрос требует более детального анализа. В случае необходимости, пожалуйста, обращайтесь к нам по контактам, указанным в ссылке.

 
20.09.2018, 09:58,   Александр

Необходимо ли в отчёте о контролируемых операциях показывать начисление дивидендов для выплаты нерезиденту? Какой показатель рентабельности использовать для отчёта о КО? Мнение ГФС по этому вопросу менялось: раньше утверждали, что не нужно, сейчас поменялась логика ответа и ответ на прямо противоположные. Спасибо.

Александр Федоссенко

На данный момент контролирующие органы не высказали своего мнения относительно методологии анализа и выбора метода для тестирования дивидендов на соответствие условий такой операции принципу "вытянутой руки", поэтому целесообразным будет указывать в отчете о КО метод сопоставимой неконтролируемой цены, а не методы базирующиеся на показателях рентабельности.

 
20.09.2018, 09:12,   Оксана

Скажіть, будь ласка, яка саме довідка підходить для підтвердження сплати нерезидентом корпоративного податку, щоб операція з ним не визнавалась контрольованою? Хто має видати цю довідку?

Александр Федоссенко

Відповідно до ппп. 39.2.1.1 ПКУ платник податків повинен довести, що його контрагент саме сплачував податок на прибуток (корпоративний податок)  у звітному році. ДФС рекомендує платникам податків отримувати від контрагента документ, що видається фінансовим (податковим) органом відповідної країни, за формою, затвердженою згідно із законодавством цієї країни. Такий документ повинен бути належним чином легалізований та перекладений відповідно до законодавства України.

Зазначена рекомендація не обмежує платника податків у самостійному виборі способу та форми отримання інформації щодо сплати нерезидентом податку на прибуток (корпоративного податку) у звітному році.

Наприклад, якщо контрагент-нерезидент надасть платнику податків копію декларації з податку на прибуток та банківську виписку, про сплату такого податку, то господарські операції платника податків з таким нерезидентом не будуть визнаватись контрольованими, незважаючи на включення такої організаційно-правової форми у Перелік.

 
18.09.2018, 12:26,   Елена

Не коммерческое (не постоянное представительство с точки зрения м/н законодательства) представительство за 2017 год получило из головного офиса финансирование в объеме около 28 млн. грн. - должны ли подавать отчет по контролируемым операциям?

Игорь Чуфаров

Представительство нерезидента, которое является плательщиком налога на прибыль в Украине, должно подавать отчет о КО, осуществленных со своим главным офисом, начиная с 2018 года, если объем таких операций превысил 10 млн.грн. за отчетный период.

 

Если некоммерческое представительство не зарегистрировано плательщиком налога на прибыль, не подает декларацию по налогу на прибыль, и не уплачивает налог, то сумма полученного финансирования не попадает под контроль по ТЦО и не подлежит отражению в отчете о КО. 

 
19.09.2018, 16:40,   Лада Каран

Добрый День! Вопрос по операциям по начислению резервов под будущие операционные затраты по импорту услуг от нерезидентов (связанные лица).

В связи с тем, что при оценке затрат существует неопределенность в сумме обязательства, которое возникло вследствие прошлых периодов ( например, нет акта выполненных работ от нерезидента....), предприятие ежемесячно начисляет резервы (согласно ПСБУ 11, Дт 84 Кт 474) в грн. После получения первичного документа от нерезидента, предприятие сторнирует начисленный резерв и проводит в системе хозяйственную операцию датой акта в валюте документа.
Таким образом, у предприятия может возникнуть пограничная ситуация, когда, например, в конце 2017 года начисляются резервы по услугам от нерезидентов, и впоследствии, по факту получения акта выполненных работ проводится документ уже в 2018 году по дате акта в валюте контракта. При этом, в акте выполненных работ указан период оказания услуг, например, 2017 год, а проведен в системе по дате акта в 2018 году.

В связи с влиянием данных операций на объект налогообложения налогом на прибыль предприятия, возникает вопрос по полноте отражения контролируемых операций в 2017 году:
- предприятие должно отразить в отчете о контролируемых операциях объем операций с нерезидентом в 2017 году по факту начисления резерва, либо же по дате составления акта ( как указано в порядке составления отчета, приказ 8 от 18/07/16) , т.е. в отчете за 2018 году? Спасибо.

Александр Федоссенко

Для начала предлагаем уточнить определение "резерва". 

 

Резервы (accruals), которые создаются под расходы, понесенные в отчетном периоде, и по которым на момент составления финансовой отчетности, не были получены первичные документы (акт выполненных работ), подлежат отражению в бухгалтерском учете в качестве расходов и соответствующему отражению в декларации по налогу на прибыль.

 

Резервы (provisions), которые создаются будущие операционные затраты (по импорту услуг от нерезидентов - связанных лиц) не подлежат отражению в декларации по налогу на прибыль.

 

Для целей ТЦО под контроль подпадают только резервы (accruals),  понесенные в отчетном периоде. Такие резервы (accruals) подлежат отражению в отчете о КО по достоверной оценке таких расходов. Для проведения такой операции в бухгалтерском учете необходимо составить первичный документ (бухгалтерскую справку) с указанием рассчитанной суммы расходов. 

 

При получении первичного документа от контрагента в последующих периодах, фактическая сумма расходов может отличаться от рассчитанной ранее суммы резерва (accruals). Такая разница подлежит включению в состав расходов того отчетного периода, в котором был получен первичный документ, с соответствующим отражением такой разницы в отчете о КО. 

 
20.09.2018, 11:47,   Юлія

Доброго дня,
Підприємство в 2017 року мав операцію з нерезидентом (Кіпр) (далі - досліджувана операція), котра відповідає ознакам контрольованої. У цьому ж році були реалізовані аналогічні операції з двома іншими нерезидентами, ОПФ котрих є в переліку №480 але ці операції відбулись до 27.07.2017. Після 27.07.2017 із цими двома нерезидентами також були взаємовідносини і вони потрапили у звіт про КО 2017. Чи правильно використовувати вказані дві операції як зіставні для досліджуваної операції?

Александр Федоссенко

При наданні роз'яснення щодо подібної ситуації із списком "низькоподаткових юрисдикцій" КМУ, податкові органи вказували на можливості використання операцій із нерезидентами до потрапляння юрисдикцій їх реєстрації у зазначений список у якості зіставних при дотриманні умов зіставності, якщо таке включення відбувалось в одному звітному періоді.

Проводячи аналогію з вказаним прикладом, можна дійти висновку, що при умові зіставності таких операцій, які відбулися до 27.07.2017, вони можуть бути використані як зіставні для цілей аналізу відповідності умов КО принципу "витягнутої руки".

 
20.09.2018, 11:23,   Лада Каран

Добрый День, Просьба высказать мнение по возможным рискам предприятия , в случае расчета показателя рентабельности (согласно Формы 2) в целом по компании, без проведения сегментирования в разрезе контролируемых операций (импорт/экспорт товара/услуг), и отражения этого единого показателя в гр.23 ОТЧЕТА одинакового для всех операций. Спасибо.

Игорь Чуфаров

В соответствии с положениями ст. 39 НКУ показатель рентабельности должен быть рассчитан для каждой отдельной контролируемой операции или для группы контролируемых операций, которые могут быть сгруппированы по правилам, установленными в пп.39.3.8 НКУ.

При не соблюдении требований НКУ по расчету показателя рентабельности для  отдельной контролируемой операции/группы таких операций, существует риск, что налоговые органы могут самостоятельно расчитать показатель рентабельности, или в худшем случае, оспорить и прочие подходы к анализу по ТЦО (выбранный метод ТЦО, тестируемую сторону).

 
20.09.2018, 11:16,   Оксана

Доброго дня !
Цікавить інформація про заповнення додатку про пов'язаність осіб.
Приклад :
Компанія А володіє часткою 99% у комп.Б та 99% у компанії В.
Також компанія А на 100% володіє компанією Г, яка має частку 1% у власності компанії В.
Між компанією Б та В, укладено договір який підпадає під ознаки та умови по ТЦУ.
Які саме компанії будуть відображатись у додатку як пов'язані ? код пов'язаності буде 502 ? як правильно розрахувати частку безпосереднього та опосередкованого володіння ?

Дякую.

Александр Федоссенко

Відповідь: Код пов'язаності 502 вказується у ситуації, коли компаніями Б та В володіє безпосередньо та/або опосередковано одна і та сама юридична особа - в даному випадку, це компанія А. Також, відповідно до Розділу VI Порядку складання Звіту про КО, у разі опосередкованого володіння зазначається інформація про усіх осіб, через яких здійснюється опосередковане володіння корпоративними правами. Тому, інформація про компанію Г також має бути відображена у Звіті про КО. 

 У Додатку "Інформація про пов'язаність осіб", для компанії А необхідно вказати наступне:

 - частку безпосереднього володіння компанією Б у розмірі 99%

- частку безпосереднього володіння компанією В у розмірі 99%   

- частку опосередкованого володіння компанією В у розмірі 1%, вказавши юридичну особу, через яку здійснюється таке володіння - компанію Г.

 
20.09.2018, 10:12,   Тетяна

Доброго дня!
Підприємство має позику нерезидента, сума тіла позики 50 млн.грн.
Питання 1: У 2017 р. підприємство нарахувало 5,8 млн.грн. %. Чи нарахування % у такому розмірі підпадає під контрольвані опереції, якщо величина тіла позики не змінилася? Яка сума контрольованої операції?
Питання 2: у 2018 р. підприємство списало тіло позики та 15 млн.грн. %. Чи така операція є контрольованою? Яка сума контрольованої операції?

Игорь Чуфаров

Відповідь 1: для 2017 року обсяг операцій для визнання їх контрольованими з кожним контрагентом перевищував 10 млн грн. Якщо обсяг операцій з окремим контрагентом не перевищив 10 млн грн, то такі операції не потрапляють під визначення контрольованих. Якщо у компанії не було інших операцій із вказаним контрагентом, то сума нарахованих відсотків не визначається контрольованою операцією та не має відображатись у Звіті про КО за 2017 рік. 

Сума наданих кредитів, позик, не враховується при визначенні вартісного критерію КО для цілей ТЦУ. 

Відповідь 2: якщо списання тіла позики та відсотків відбулося не через погашення (сплати грошових коштів), а шляхом списання з балансу, з відповідним визнанням доходів в бух.обліку і впливу на базу оподаткування податком на прибуток, то така операція списання формально підпадає під  визначення контрольованої та підлягає відображенню в Звіті про КО за 2018 рік.

1   2   3   
© Інформаційне агентство "ЛІГА:ЗАКОН", 2010–2018.
© ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2007–2018.
© ТОВ "Інформаційно-аналітичний центр "ЛІГА", 1991–2018.
Все права на материалы, размещенные на  ligazakon.ua, охраняются в соответствии с законодательством Украины. Разрешается републикация новостей ligazakon.ua в полнотекстовом виде и цитирование интервью, Интернет-конференций, авторских, аналитических статей в объеме не более 500 знаков для производства одного информационного материала. При этом обязательной является ссылка на "ЛІГА:ЗАКОН" как источник информации, а для Интернет-ресурсов – ещё и прямая гиперссылка на текст материала, не закрытая от индексации поисковыми системами. Гиперссылка должна быть размещена в первом или втором абзаце материала. Подробнее правила републикации
Для иллюстрирования материалов и создания рекламных макетов используются фотоизображения и иллюстрации Thinkstock
bigmir)net