Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Главный правовой портал Украины
 
ВХОД НА ПОРТАЛ
РЕГИСТРАЦИЯ
МЫ В:
20 сентября 2018     
Всего вопросов: 30

Практические вопросы, возникающие в связи с заполнением и подачей отчета о контролируемых операциях за 2017 год

Во время конференции, организованной совместно EY и ЛІГА:ЗАКОН, специалисты EY дадут ответы на вопросы и практические рекомендации по следующим тематикам:

- Диагностика контролируемых операций, критерии отнесения операций к контролируемым в течение 2017 года.

- Определение суммы контролируемой операции исходя из данных бухгалтерского учета, даты осуществления контролируемой операции.

- Рекомендации по определению связанности сторон контролируемых операций для заполнения соответствующего приложения.

- Указание предмета контролируемой операции и страны происхождения предмета операции, использование соответствующих классификаторов.

- Определение наиболее соответствующего метода трансфертного ценообразования и стороны, чей показатель тестируется.

- Выбор показателя рентабельности и подходов к его расчету,

а также другие вопросы, связанные с заполнением отчета о контролируемых операциях за 2017 год.

Время проведения: 11.00 - 13. 00

 

Если вы не успели задать вопрос либо хотите получит более развернутый ответ - обращайтесь по контактам, указанным по ссылке.

На вопросы отвечали:

Игорь Чуфаров, партнер, отдел налогообложения и юридических услуг EY Украина

Игорь имеет более 14 лет профессионального опыта в области налогово-юридических услуг. Он предоставляет консультации по широкому спектру вопросов, специализируясь на корпоративном налогообложении, сопровождении сделок и трансфертном ценообразовании.

С 2012 года он возглавляет практику трансфертного ценообразования компании EY в Украине. Он руководит проектами для ведущих украинских и международных банков, а также компаний, работающих в сфере ИТ и телекоммуникаций, нефти и газа, металлургии и добычи металлов.

Александр Федосеенко, старший менеджер, отдел налогообложения и юридических услуг EY Украина

Александр имеет более 12 лет опыта в трансфертном ценообразовании, украинском и международном налогообложении и других налогово-юридических услугах.

С 2013 года основным направлением деятельности Александра является предоставление консультаций украинским и международным компаниям в соблюдении принципов трансфертного ценообразования и эффективном планировании цепочек поставок.

 
 
20.09.2018, 10:06,   Светлана

Добрый день.
Наша компания планирует приобретать товар у нерезидента, зарегистрированного в стране, включенной в перечень государств, утвержденного КМУ в соответствии с пп 39.2.1.2 НКУ. Т.к. объем поставок планируется небольшой, операции не будут считаться контролируемыми, но они попадают под п.140.5.4 НКУ. Какие документы мы должны предоставить ГФС при проверке, чтобы не увеличивать фин.результат согласно п.140.5.4. Заранее большое спасибо.

Игорь Чуфаров

В соответствии с пп. 140.5.4 НКУ, если налогоплательщик не желает корректировать финансовый результат на сумму 30% стоимости таких товаров, необходимо подтвердить соответствие цены приобретения таких товаров рыночному уровню по правилам, установленным статьёй 39 НКУ. Налогоплательщик должен будет подготовить документацию по трансфертному ценообразованию и предоставить её налоговым органам по запросу.

 
19.09.2018, 18:09,   Юлія

Постанова КМУ №480 набрала чинності 27.07.17, а операції з поставки товарів відбувались до 27.07.17, у червні 2017 резидент повернув переплату по контракту, банк за переказ коштів зняв комісію, відобразивши її у свіфті у вересні 2017. Чи будуть вважатись такі операції контрольованими?

Александр Федоссенко

Господарські операції з поставки продукції підпадають під контроль по методу нарахування у бухгалтерському обліку. Отримання/здійснення попередньої оплати, як і її повернення, не буде підпадати під контроль ТЦУ.

 
19.09.2018, 18:05,   Яна Шульгина

Добрый день!

В связи с изменениями в налоговом кодексе к п.39 плательщик налогов в документации 2017 года должен раскрывать алгоритм распределения расчета фактического показателя рентабельности и распределения расходов и доходов. Насколько детально должен быть описан алгоритм расчета, алгоритм включения/не включения части прочих операционных доходов и расходов в документации? (в том числе, но не исключая, по каждой операции, указанной в Отчете о контролируемых операциях (далее – Отчет) как отдельная строка)? Если плательщик налога указывает общий показатель рентабельности по контрагенту в целом, так как операции по данному контрагенту идентичные, могут отличаться только ценой, наименованием товара, условиями поставки. В Отчете данные операции указываются согласно п.19 Порядка заполнения Отчета и классифицируются как периодические операции. Каждая в отдельности операция имеет разный показатель рентабельности, в том числе ниже нижнего уровня рентабельности по прошлогоднему Benchmark. Можно ли в данном случае в документации не раскрывать рентабельность по каждой отдельной операции? Что Вы можете в таком случае посоветовать? Есть ли у Вас методики/способы распределения прочих операционных расходов и доходов, которые могут в пользу плательщика повлиять на показатель рентабельности?
Спасибо,
С уважением,
Яна

Александр Федоссенко

Насколько детально должен быть описан алгоритм расчета, алгоритм включения/не включения части прочих операционных доходов и расходов в документации?

Описание алгоритма расчета показателя рентабельности в документации должно объяснять подходы к:

- определению и включению статей операционных доходов и расходов, которые относятся к контролируемой операции, в расчет показателя рентабельности;

- определения ключа/ключей аллокации общих операционных доходов и расходов и их включение в расчет показателя рентабельности;

- а также определение статей операционных доходов и расходов, которые не относятся к контролируемой операции и не носят общий характер, и как следствие исключаются в полном объеме из расчета показателя рентабельности.

Данный алгоритм должен быть максимально детализирован и учитывать все виды операционных доходов и расходов, которые принимают участие в расчете показателя рентабельности, или по каким-то причинам исключаются из такого расчета. Рекомендуем серьезно отнестись к определению и описанию алгоритма расчета показателя рентабельности, поскольку такой алгоритм должен использоваться на постоянной основе в будущих периодах (произвольное его изменение неизбежно вызовет вопросы у налоговых органов в ходе проверки).

Если плательщик налога указывает общий показатель рентабельности по контрагенту в целом, так как операции по данному контрагенту идентичные, могут отличаться только ценой, наименованием товара, условиями поставки. В Отчете данные операции указываются согласно п.19 Порядка заполнения Отчета и классифицируются как периодические операции. Каждая в отдельности операция имеет разный показатель рентабельности, в том числе ниже нижнего уровня рентабельности по прошлогоднему Benchmark. Можно ли в данном случае в документации не раскрывать рентабельность по каждой отдельной операции?

Согласно пп.39.3.8 НКУ плательщик налога имеет право группировать операции для использования методов установления принципа "вытянутой руки", в том числе для целей расчета показателя рентабельности, если такие операции являются связанными или являются продолжением одна одной или имеют непрерывный характер. Группировка операций может использоваться для выбора метода, проведения экономического исследований и расчета показателя рентабельности (общий показатель рентабельности для совокупности операций), и соответствующего изложения анализа в документации по ТЦО.

Для целей заполнения отчета о контролируемых операциях, предусмотрена возможность отражения обобщающей информации относительно совокупности контролируемых операций (п.6. раздела І и раздел V Приказа №8 о заполнении отчета о КО), при этом группировать товары можно по коду УКТ ЗЕД до шести знаков и показывать такие операции в отчете одной строчкой. Такая группировка является опциональной, то есть налогоплательщик может принять решение не применять ее и отражать все операции в отчете отдельными строчками. Если в документации для всех этих операций был указан единый показатель рентабельности, именно этот единый показатель указывается в отчете в каждой отдельной строчке.

Есть ли у Вас методики/способы распределения прочих операционных расходов и доходов, которые могут в пользу плательщика повлиять на показатель рентабельности?

Мы рекомендуем использовать только предусмотренные законодательством методы и подходы для проведения анализа по ТЦО, которые соответствуют обстоятельствам фактического осуществления контролируемых операций. Готовы обсудить с Вами возможные подходы к проведению анализа дополнительно, для чего предлагаем Вам связаться с нами по контактам, указанным в ссылке.

 
19.09.2018, 17:07,   Елена

Добрый день. Предприятие ООО с доходом за 2017 больше 60 млн грн. В 2018г заключили договор с Эстонией, на импорт товара. Эта страна короткий промежуток времени была в списке "офшорных" стран, в список орг.форм - не входит. Товар в 2018г берем на сумму 1 млн грн. Вопрос: не попадаем ли мы в контр. операции, отчет и т.п.?

Александр Федоссенко

Обращаем внимание, что основными критериями для определения контролируемых операций за 2017 год являются следующие:

- общий годовой доход предприятия от какой-либо деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета (за вычетом непрямых налогов) - 150 млн.грн.

- объем хозяйственных операций с контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета (вычетом непрямых налогов) - 10 млн.грн.

 
19.09.2018, 17:07,   Віта

Чи відноситься виплата дивідендів до контрольованої операції та чи потрібно (нарахування)виплату дивідендів відображати в звітності по ТЦО?

Александр Федоссенко

В соответствии с позицией ДФС операции по начислению (выплате) дивидендов являются контролируемыми. С осторожной точки зрения имеет смысл отражать данные операции в отчете о контролируемых операциях.

Поскольку ДФС в своих письмах не разграничивает операции по выплаты и начислению дивидендов, наиболее консервативным подходом будет отразить в отчете как начисленные в 2017 году дивиденды, так и выплаченные в 2017 году дивиденды, начисленные в более ранних периодах, если они не отражались в отчете в этих периодах. При этом выплаченные дивиденды необходимо показывать в полной сумме – до удержания налога на доходы нерезидентов.

 
19.09.2018, 15:38,   Елена Матвиец

Добрый день!

Возможно ли использовать внутренние сравнения идентичных услуг при методе ТЦ Чистая рентабельность затрат (метод сравнения неконтролируемой цены не возможен)

Игорь Чуфаров

Для подтверждения условий контролируемой операции по предоставлению услуг принципу «вытянутой руки» действительно можно использовать метод чистой прибыли. В рамках этого метода показатель чистой рентабельности затрат поставщика в контролируемых операциях может сравниваться с диапазоном показателей чистой рентабельности затрат идентичных (сопоставимых) услуг, которые предоставлялись тем же поставщиком.

При этом необходимо обосновать невозможность использования более приоритетных методов ТЦО: метода сопоставимых неконтролируемых цен или метода «расходы плюс». Для правильного выбора метода рекомендуем провести детальный функциональный анализ и анализ сопоставимости.

 
19.09.2018, 15:26,   Сергей

Добрый день!

Вопрос по определению контролируемых операций. Ситуация следующая: доход компании за 2017 год превышает 150 млн. грн., при этом с одним и тем же связанным лицом есть операции по приобретению товаров на 32 млн. грн и выплате процентов по кредиту на 2 млн. грн. Будут ли проценты считаться отдельной контролируемой операцией, которую нужно включить в отчет и документацию или же контролируемыми будут считаться лишь поставки товаров, поскольку их объём совокупно превышает 10 млн. грн.?

Заранее спасибо.

Александр Федоссенко

Операция по приобретению товаров от связанного лица- нерезидента в сумме 32 млн. грн. будет считаться контролируемой и ее нужно включать в отчет о КО.

Операция по выплате процентов сама по себе не является контролируемой, так как выплаты не влияют на объект налогообложения. Операции для целей отражения в отчете о КО принимаются по методу начисления. Следовательно, если в отчетном периоде были операции по начислению процентов, то такие операции попадут под контроль ТЦО и их будет необходимо отражать в отчете о КО, так как суммарно вместе с операцией по реализации товаров они превысят 10 млн. грн.

 
19.09.2018, 15:26,   Тетяна

Доброго дня!
Також цікавить питання дивідендів. Чи потрібно включати до Звіту про КО отримані дивіденди від нерезидента, що не входить ані до списку низькоподаткових юрисдикцій ані до організаційно-правових форм?

Александр Федоссенко

Якщо дивіденди були отримані платником податку від пов’язаної особи - нерезидента, та їх сума перевищувала 10 млн.грн протягом 2017 року, вони мають бути включені до звіту про КО, оскільки така операція впливала на податковий облік отримувача (дивіденди відображаються у складі доходу). Крім того має додержуватись інший критерій визнання операцій контрольованими - обсяг доходу платника податку від усіх видів діяльності за 2017 рік повинен перевищувати 150 млн.грн.

 
19.09.2018, 15:20,   Елена Вебер

Наше предприятие занимается посреднической деятельностью (агентирование). Учредителем является норвежская компания – крупная мировая корпорация, имеющая отделения по всему миру.
Объем налогооблагаемых операций за 2017г – 18млн грн.
С учредителем есть маркетинговый договор, по которому поступают средства для выполнения агентских услуг (транзитные средства, не попадающие в декл.по прибыли). Финансовый центр компании учредителя расположен в ОАЭ.
Объем средств, полученных по этому договору (из ОАЭ) – 90млн грн.
Есть ли риск, что эти посредническе операции попадут в разряд контролируемых?

Игорь Чуфаров

К сожалению, из формулировки вопроса не совсем понятны основные условия осуществления операций и их взаимосвязь между собой.

Основными критериями для плательщика налога на прибыль для определения контролируемых операций за 2017 год были:

- годовой доход от какой-либо деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета (за вычетом непрямых налогов) - 150 млн.грн.

- объем хозяйственных операций с контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета (вычетом непрямых налогов) - 10 млн.грн.

Агентский договор по своей сути предусматривает осуществление каких-либо действий по поручению и за счет субъекта, которого представляет агент. Соответственно расходы, понесенные по агентскому договору, являются расходами доверителя, в интересах которого действует агент. Следовательно, в таких операциях под контроль должна попадать только сумма агентского вознаграждения.

В то же время, на практике зачастую агентскими услугами называют операции, которые не являются таковыми в соответствии с заключенными договорами. По этой причине окончательный вывод о порядке отражения в учете таких операций можно сделать на основании анализа условий договоров. В случае необходимости, пожалуйста, обращайтесь к нам по контактам, указанным в ссылке.

 
19.09.2018, 12:10,   Кобзарь Ирина

Органы ДФС в своей ИНК 04.09.2018 р. № 3845/6/99-99-15-02-02-15/ІПК утверждают, что начисление (выплата) дивидендов влияют на объект налогообложения налогом на прибыль ( согласно ст.ПКУ 57.1 1.2 п.57.1 1, 141.4.2 ПКУ), поэтому являются операциями, которые подпадают под определение контролируемых. Соответственно, по мнению ДФС, данные операции (выплата дивидендов) в 2017 году должны быть отражены в отчете о контролируемых операциях.
Просьба высказать свое мнение и рекомендации по данному вопросу, поскольку мы считаем, что начисление (выплата) дивидендов не влияет на объект налогообложения налогом на прибыль предприятия и данные операции (выплата дивидендов) не должны отражаться в отчете о КО за 2017 год.

Александр Федоссенко

Как уже стало широко известно, в соответствии с позицией ДФС операции по начислению (выплате) дивидендов являются контролируемыми. С осторожной точки зрения имеет смысл отражать данные операции в отчете о контролируемых операциях.

Поскольку ДФС в своих письмах не разграничивает операции по выплаты и начислению дивидендов, наиболее консервативным подходом будет отразить в отчете как начисленные в 2017 году дивиденды, так и выплаченные в 2017 году дивиденды, начисленные в более ранних периодах, если они не отражались в отчете в этих периодах. При этом выплаченные дивиденды необходимо показывать в полной сумме – до удержания налога на доходы нерезидентов.

   1   2   3   
© Інформаційне агентство "ЛІГА:ЗАКОН", 2010–2018.
© ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2007–2018.
© ТОВ "Інформаційно-аналітичний центр "ЛІГА", 1991–2018.
Все права на материалы, размещенные на  ligazakon.ua, охраняются в соответствии с законодательством Украины. Разрешается републикация новостей ligazakon.ua в полнотекстовом виде и цитирование интервью, Интернет-конференций, авторских, аналитических статей в объеме не более 500 знаков для производства одного информационного материала. При этом обязательной является ссылка на "ЛІГА:ЗАКОН" как источник информации, а для Интернет-ресурсов – ещё и прямая гиперссылка на текст материала, не закрытая от индексации поисковыми системами. Гиперссылка должна быть размещена в первом или втором абзаце материала. Подробнее правила републикации
Для иллюстрирования материалов и создания рекламных макетов используются фотоизображения и иллюстрации Thinkstock
bigmir)net