ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИИ

Добрый день!  Спасибо за интересный вопрос.  В большинстве случаев интересные вопросы не содержат однозначных ответов и Ваш вопрос тому подтверждение.  Следует начать с определения рекламной деятельности, а именно с того, что четкого определения не содержится ни в Проекте Кодекса ни в действующем Законе «О рекламе».  Но можно с уверенностью утверждать, что Вы являетесь производителем рекламы (по крайней мере в понимании текущего Закона «О рекламе»): «производитель рекламы – лицо, которое полностью либо частично осуществляет производство рекламы».  А дальше – вопрос трактовки вне законодательного поля (ввиду отсутствия четкого определения рекламной деятельности).  Можно использовать узкую трактовку термина «рекламная деятельность» и прийти к выводу о том, что – это деятельность лица, осуществляющего рекламу своего товара / услуги непосредственно либо с привлечением рекламного агентства.  Но можно использовать и широкую трактовку этого термина и говорить о том, что рекламная деятельность – это деятельность всех субъектов хозяйствования, включая лиц, осуществляющих рекламу своих товаров / услуг, рекламных агентов, производителей рекламы и прочих посредников в цепи бизнес процесса, т.е. деятельность по производству, размещению и распространению рекламы.   При такой трактовке, которая, скорее всего будет поддержана налоговыми органами, Ваша деятельность может подпадать под определение «рекламная деятельность», которая не может быть осуществлена с применением упрощенной системы налогообложения на едином налоге.

В отношение порядка налогообложения доходов, полученных от операций с инвестиционными доходами, Проект кодекса не содержит значительных изменений.  Как в текущей редакции, так и Проектом Кодекса предусмотрено, что налоговым агентом по уплате налога с доходов, полученных плательщиком при реализации инвестиционных активов является брокер.  При этом физическое лицо должно подтверждать брокеру стоимость приобретения инвестиционного актива, чтобы у последнего была возможность определить налогооблагаемый объект.  Новелла кодекса в данном отношении состоит в том, что физическое лицо будет обязано подать декларацию, указав доходы / убытки от проведения операций с ценными активами несмотря на то, что по таким операциям налог был удержан агентом.  Данного требования не существует в текущей редакции Закона «О налогообложении доходов физических лиц», что свидетельствует о стремлении законодателя упорядочить сведения о сделках с инвестиционными активами и, соответственно, собрать налоги с доходов, полученных в результате таких сделок.

Уважаемая Ирина! Вы правы в том, что законопроект (п.3 статьи 7) предусматривает самостоятельный расчет базы для единого социального взноса именно для физических лиц-предпринимателей на едином налоге. Далее (п.11 статьи 8) единый социальный взнос устанавливается в размере 34,7% для всех физических лиц-предпринимателей. Однако, законопроект устанавливает максимальную величину базы начисления единого взноса. Максимальная величина дохода для начисления взноса составляет 15 прожиточных минимумов для работоспособных лиц, что на данный момент составляет 13,320 грн. Сумма дохода свыше максимальной величины не будет включена в базу для начисления социального взноса.

Если Налоговый кодекс будет принят в текущей редакции (в части вопросов, касающихся налогообложения доходов физических лиц), то Ваша деятельность будет подлежать налогообложению по общей системе.  Весь Ваш предпринимательский доход, т.е. разница между выручкой и ценой приобретения будет объектом для налогообложения по ставке 15%.  Для того, чтобы рассчитать объект налогообложения, Вам придется вести учет как доходов от продажи, так и расходов в связи с приобретением товаров.

Само понятие единого налога не отсутствует, но перечень видов деятельности, к которым может быть применена упрощенная система налогообложения, действительно, в значительной степени сокращен.  Кроме системы единого налога, Проект также предполагает внедрение такой новой практики как «налоговые каникулы», т.е. полное освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц.  Режим «налоговых каникул», как мы уже говорили, будет применяться только к той категории физических лиц – предпринимателей, которые оказывают бытовые услуги населению.

Налоговый кодекс содержит перечень расходов, которые не могут включаться в состав валовых для целей налогообложения налогом на прибыль.  Этот перечень не включает расходы на оплату услуг бухгалтера – частного предпринимателя, с которым заключен гражданско-правовой договор. 

При этом мы хотим обратить Ваше внимание на два положения Налогового кодекса: о фактических трудовых отношениях, а также о перечне услуг, осуществление которых не возможно с применением упрощенной системы налогообложения. 

Согласно ст. 1.7, 1.8 Раздела IV «Налог на доходы физических лиц», если физическое лицо оказывает компании услуги, которые могут характеризоваться как постоянные, отношения между такими лицами считаются «фактическими трудовыми отношениями».  Следовательно, предприятие обязано начислить и удержать налог по общей ставке при выплате.   

Согласно ст. 2.2.2 Раздела XIV запрещено оказывать услуги ведения бухгалтерского учета физическим лицам, которые зарегистрированы в качестве плательщика единого налога.  

Исходя из вышеуказанного, стоит рассмотреть возможность заключения трудового договора с оговоренным бухгалтером. 

Согласно Налоговому кодексу, деятельность в сфере развлечений не может осуществляться лицами, зарегистрированными плательщиками единого налога

Также, упрощенная система налогообложения не распространяется на иностранных граждан. (ст. 2.2 Раздела XIV Кодекса).

Следовательно, при условии принятия кодекса в данной редакции, Вам необходимо будет рассчитывать налоговые обязательства исходя из общей системы налогообложения, независимо от вида деятельности.

На данный момент размер минимальной заработной платы составляет 888 грн. При начислении заработной платы, взимается подоходный налог в размере 15% с суммы после отчислений в социальные фонды. При заработной плате 888 грн расчеты следующие:

Отчисления в социальные фонды (всего 3,6%): 31,97 грн.

База для начисления подоходного налога: 888 – 31,97 = 856,03 грн.

Сумма налога (15%): 128,40 грн.

Чистая заработная плата: 727,63 грн.

Хотим также отметить, что физическое лицо, получающее минимальную заработную плату, может претендовать на налоговую социальную льготу при соблюдении определенных условий.

Перечень услуг, относящимся к бытовым, утверждается Кабинетом Министров. На данный момент действует постановление КМУ от 27.04.98 г. N 576, который утверждает следующий перечень бытовых услуг:

• Изготовление тентов, чехлов, штор, драпировок;
• Услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры;
• Замена элементов питания;
• Изготовление ювелирных изделий по индивидуальному заказу;
• Услуги по ремонту ювелирных изделий;
• Изготовления металлоизделий по индивидуальному заказу;
• Услуги по ремонту других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий;
• Техническое обслуживание и ремонт автомобилей по индивидуальному заказу;
• Строительство жилья по индивидуальному заказу;
• Услуги по ремонту жилья по индивидуальному заказу;
• Услуги парикмахерских (только на территории гг Киева и Севастополя, областных центров);
• Прокат аудио- и видеокассет и cd-дисков;
• Услуги по прокату водных велосипедов и водных лыж, лодок и катеров;
• Прокат транспортных средств, мотоциклов, мотороллеров, мопедов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов к автомобилям и другим устройствам;
• Прокат свадебных нарядов и одежды для торжественных событий;
• Услуги по выполнению фоторабот;
• Услуги по обработке пленок;
• Услуги по тиражированию звукозаписей по индивидуальному заказу;
• Услуги по тиражированию видеозаписей по индивидуальному заказу.

Игорь, добрый день! После принятия Налогового кодекса деятельность, связанная с торговлей драгоценными металлами не может осуществляться лицами, зарегистрированными плательщиками единого налога (ст. 2.2 Раздела XIV Кодекса).  Следовательно, после принятия кодекса в данной редакции и вступления его в силу, Вам необходимо будет рассчитывать налоговые обязательства, исходя из общей системы налогообложения.