Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Главный правовой портал Украины
 
ВХОД НА ПОРТАЛ
РЕГИСТРАЦИЯ
МЫ В:
27 марта 2014     
Всего вопросов: 14

Всё о налоговых проверках

Аудиторская компания "PSP-Аудит" совместно с компанией "ЛІГА ЗАКОН" 27 марта 2014 года с 11.00 до 13.00 проведет онлайн-конференцию на тему "Все о налоговых проверках".  В ходе конференции вы сможете задать любые вопросы, касающиеся налоговых проверок. В частности, будут рассмотрены следующие вопросы:

1. Превентивные меры (налоговый аудит, экспертиза, налоговые разъяснения)

2. Основы законодательства (частота, критерии отбора для проверки, уведомление о проверке, сроки проверок

3. Работа с персоналом и выбор ответственных лиц (инструктаж персонала, ответственные лица, стиль поведения сотрудников в процессе проверки)

4. Документирование и организация процесса (прием проверяющих, ознакомление проверяющих с внутренними правилами работы)

5. Получение результатов и их анализ (результаты проверки, ознакомление с актом (справкой), несогласие с актом (справкой)

На вопросы отвечали:

Дмитрий Сушко, управляющий партнер аудиторской компании PSP Audit

 
 
19.03.2014, 09:51,   Ирина

Подскажите, будут ли применяться штрафные санкции если на предприятии нет кассы, главбух сидит вместе с другими бухгалтерами с другой организации (в арендованном помещении) там же принимает наличку от покупателей, деньги лежат в сейфе. Какие требования к кассе предприятия, как к помещению со стороны налоговиков? спасибо

Дмитрий Сушко

Специальных законодательных требований к оборудованию помещения кассы и соответственно штрафных санкций нет. Руководитель предприятия решает самостоятельно, как обустроить кассу и обеспечить надежное хранение наличных средств.

 
20.03.2014, 14:21,   Елена

Юридическое лицо находится на едином налоге 5%. Существует ли мораторий для налоговых органов на проверки юр. лиц находящихся на едином налоге? В каких случаях и по каким вопросам имеют право налоговые органы осуществлять проверки? И какие документы они должны предъявить при приходе на проверку?

Дмитрий Сушко

Мораторий на проверки малого и среднего бизнеса действует на 2014 год. Он актуален для плановых документальных комплексных проверок. 

Среди случаев, когда налоговый орган может провести проверку Налоговый кодекс определяет следующие:

  • по результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства о производстве и обороте подакцизных товаров, осуществления налогоплательщиком расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на органы налоговой службы, и возникает необходимость проверки таких фактов;
  • в установленном законодательством порядке получена информация от государственных органов или органов местного самоуправления, которая свидетельствует о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства, контроль за которым возложен на органы государственной налоговой службы, в частности, относительно осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на органы государственной налоговой службы, производства и оборота подакцизных товаров;
  • письменное обращения покупателя (потребителя), оформленного в соответствии с Законом, о нарушении налогоплательщиком установленного порядка проведения расчетных операций, кассовых операций, патентования или лицензирования;
  • непредставление субъектом хозяйствования в установленный Законом срок обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций, расчетных книжек и книг учета расчетных операций, представление их с нулевыми показателями;
  • получение в установленном законодательством порядке информации о нарушении требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и целевого использования спирта налогоплательщиками, а также осуществление функций, определенных законодательством в сфере производства и оборота спирта, алкогольных напитков и табачных изделий;
  • выявление по результатам предыдущей проверки нарушения законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе о производстве и обороте подакцизных товаров, соблюдение работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформление трудовых отношений с работниками (наемными лицами);
  • в случае получения в установленном порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет, а также осуществления физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации.

Решение о проведении документальной плановой проверки оформляется приказом, который подписывает начальник налоговой. Копия приказа о проведении документальной плановой проверки должна быть вручена (прислана) налогоплательщику вместе с уведомлением о проверке.

Уведомление о проверке должно быть вручено под расписку или прислано заказным письмом с уведомлением не менее, чем за 10 календарных дней до начала проверки.

Пришедший налоговый инспектор должен также предъявить документ удостоверяющий его личность. Перечень таких документов законом определен достаточно широкий, но из него стоит выделить украинский паспорт (в т.ч. заграничный), удостоверение водителя.

 

 
25.03.2014, 18:56,   Родион

Чем урегулировано присутствие представителя налоговой милиции при проверке?

Дмитрий Сушко

Согласно п. 78.3. НКУ работникам налоговой милиции запрещается брать участие в плановых и внеплановых проверках налогоплательщиков, которые осуществляются органами ГНС, если такие проверки не связаны с ведением оперативно-розыскных дел или расследованием уголовных дел, возбужденных в отношении таких налогоплательщиков, которые находятся в их производстве. Согласно того же пункта (п. 78.3. НКУ), такие проверки проводятся в порядке Закона Украины «Об оперативно-розыскной деятельности», УПК Украины и других законов Украины.

 
24.03.2014, 08:59,   Мария

Каков порядок рассмотрения возражения по акту проверки?

Дмитрий Сушко

Возражение рассматривают в течение 5 рабочих дней после их получения. Важно знать, что участие руководителя органа ГНС (или уполномоченного им представителя ) в рассмотрении возражений налогоплательщика к акту проверки является обязательным.

По результатам рассмотрения возражений составляют документ под названием «Заключение» произвольной формы, оно приобщается к материалам проверки, но налогоплательщику не передаётся.

 На основании этого заключения формулируют обоснованный ответ плательщику о результате рассмотрения его возражений. Ее подписывает руководитель (заместитель руководителя) органа ГНС, а потом ее отдают должностному лицу плательщика или посылают письмом с уведомлением о вручении.

 
24.03.2014, 08:55,   Мария Степановна

Можно ли обжаловать акт проверки?

Дмитрий Сушко

Акт невозможно обжаловать, по нему можно только возражать. Согласно судебной и административной практике, отраженной в письме ГНСУ от 31.07.2012 г. № 20727/7/10-0217/2986, по общему правилу акты налоговых проверок не подлежат обжалованию, поскольку не порождают прав и обязанности для налогоплательщиков, а лишь фиксируют результаты проверки.

 
24.03.2014, 08:58,   Мария Степановна

Подписывать или не подписывать акт проверки?

Дмитрий Сушко

Отказ от подписания или получения акта не освобождает от обязанности уплатить определенные по результатам проверки доначисления налогов и штрафов. После ознакомления с актом проверки свои действия вы может построить по следующей схеме:

Вариант 1: вы соглашаетесь подписать акт проверки .

На последней странице первого экземпляра, который остается в налоговом органе, делается запись: "Один экземпляр акта с приложениями (... штук) получил" – подпись лица, получившего акт, его должность, дата.

Вариант 2: вы соглашаетесь подписать акт проверки, но есть определенные возражения .

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте, подписываете акт и делаете запись о своём возражении. Вместе с тем необходимо приложить письменные объяснения и документы (копии документов), подтверждающие ваши возражения. Возражение – это или просто описание замечаний на последней странице акта, или отдельный документ, который подается в орган ГНС. Вы можете сделать запись о подаче своих возражений по акту в срок предусмотренный законодательно. Этот срок должен составлять не более 3 рабочих дней с момента подписания акта.

Вариант 3: вы не согласны подписать акт проверки

Должностные лица органа ГНС составят акт произвольной формы, удостоверяющий факт вашего отказа. Формально никакой угрозы для вас не существует. Если вы отказываетесь подписываться под актом проверки этот акт пришлют вам заказным письмом с уведомлением о получении. Но есть риск, что почтовое отделение не донесёт такое письмо.

 
24.03.2014, 08:57,   Мария Степановна

Чем регламентированы требования к акту проверки и на что нужно обратить внимание?

Дмитрий Сушко

Чем регламентированы требования к акту проверки и на что нужно обратить внимание?

 Порядок оформления результатов документальных проверок по вопросам соблюдения налогового, валютного и другого законодательства утверждён приказом ГНА Украины от 22.12.2010г. № 984

Акт проверки должен быть:

  • составлен на бумажном носителе на украинском языке
  • иметь сквозную нумерацию страниц
  • составлен в двух экземплярах
  • подписан должностными лицами налоговой, которые проводили проверку
  • зарегистрирован в течение пяти рабочих дней, следующих за днем окончания установленного для проведения проверки срока и десяти дней, если проверка проводилась в отношении налогоплательщика у которого есть филиалы и/или находится на консолидированной уплате налогов

По каждому отраженному в акте факту нарушению должны быть указаны:

  • суть нарушения и нормативное обоснование
  • перечень доказательств нарушения

Доказательствами нарушения являются:

  • письменные доказательства (первичные документы, отчеты, расчеты и другие документы)
  • объяснения должностных лиц и других работников предприятия оформленые в письменной форме
  • письменные заключения специалистов, привлеченных в ходе проверки
  • вещественные доказательства
 
26.03.2014, 17:37,   Валентина Петровна

Проверяющие требуют провести инвентаризацию, законно ли это?

Дмитрий Сушко

Право органов ГНС требовать проведения инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, денежных средств, в том числе снятия остатков товарно-материальных ценностей, наличных средств, предусмотрено пп.20.1.5 ст. 20 НКУ.

В п. 11.1 Инструкции по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов (утверждена приказом Минфина от 11.08.1994 г. № 69) указано, что в случае проведения инвентаризации по судебному решению или на основании надлежащим образом оформленного документа органа, который в соответствии с законом имеет право требовать проведения такой инвентаризации, должностные лица соответствующего органа (с их согласия) могут присутствовать при поведении инвентаризации.

Таким образом, Инструкцией не детализирована процедура и способы участия представителей налоговой в инвентаризации, не конкретизированы их права.

 
25.03.2014, 14:55,   Алексей Иванович

Как определить какие мы налогоплательщики?

Дмитрий Сушко

К крупным налогоплательщикам относятся юридические лица, у которых объем дохода от всех видов деятельности за последние четыре последовательные налоговые квартала превышает 500 млн.грн. или общая сумма уплаченных в Государственный бюджет Украины налогов за этот же период превышает 12 млн.грн..

К малым налогоплательщикам относятся физлица-субъекты предпринимательской деятельности и юрлица любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых среднеучетная численность работающих за отчетный период (коим является календарный год) не превышает 50, объем годового валового дохода не превышает 70 млн.грн.

К средним налогоплательщикам относятся все остальные.

 
24.03.2014, 08:53,   Люда

Какие сроки проверки?

Дмитрий Сушко

Продолжительность для:

  • крупных налогоплательщиков - 30 рабочих дней
  • других налогоплательщиков - 20 рабочих дней
  • субъектов малого предпринимательства - 10 рабочих дней

Продление для:

  • крупных налогоплательщиков - 15 рабочих дней
  • других налогоплательщиков - 10 рабочих дней
  • субъектов малого предпринимательства - 5 рабочих дней

 Приостановление:

  • на срок не более 30 рабочих дней, но срок проведения проверки, с учетом срока приостановления не может превышать 60 календарных дней
  • на срок, необходимый для завершения процедур: проведения экспертизы, получения информации о деятельности налогоплательщика от иностранных государственных органов, рассмотрения судом исков по вопросам, связанным с предметом проверки, восстановления налогоплательщиком утраченных документов, но срок проведения проверки, с учетом срока приостановления не может превышать 60 календарных дней
1   2   
© Інформаційне агентство "ЛІГА:ЗАКОН", 2010–2014.
© ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2007–2014.
© ТОВ "Інформаційно-аналітичний центр "ЛІГА", 1991–2014.
Все права на материалы, размещенные на www.ligazakon.ua, охраняются в соответствии с законодательством Украины. Цитирование и использование любых материалов, размещенных на сайте www.ligazakon.ua, возможно только с письменного разрешения ООО «ЛИГА ЗАКОН», при этом гиперссылка (hyperlink) на www.ligazakon.ua обязательна.
Для иллюстрирования материалов и создания рекламных макетов используются фотоизображения и иллюстрации Thinkstock
bigmir)net