Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Главный правовой портал Украины
 
ВХОД НА ПОРТАЛ
РЕГИСТРАЦИЯ
МЫ В:
27 марта 2014     
Всего вопросов: 14

Всё о налоговых проверках

Аудиторская компания "PSP-Аудит" совместно с компанией "ЛІГА ЗАКОН" 27 марта 2014 года с 11.00 до 13.00 проведет онлайн-конференцию на тему "Все о налоговых проверках".  В ходе конференции вы сможете задать любые вопросы, касающиеся налоговых проверок. В частности, будут рассмотрены следующие вопросы:

1. Превентивные меры (налоговый аудит, экспертиза, налоговые разъяснения)

2. Основы законодательства (частота, критерии отбора для проверки, уведомление о проверке, сроки проверок

3. Работа с персоналом и выбор ответственных лиц (инструктаж персонала, ответственные лица, стиль поведения сотрудников в процессе проверки)

4. Документирование и организация процесса (прием проверяющих, ознакомление проверяющих с внутренними правилами работы)

5. Получение результатов и их анализ (результаты проверки, ознакомление с актом (справкой), несогласие с актом (справкой)

На вопросы отвечали:

Дмитрий Сушко, управляющий партнер аудиторской компании PSP Audit

 
 
26.03.2014, 21:20,   владимир

Что может быть предметом документальной проверки?

Дмитрий Сушко

Предметом документальной проверки может быть:

  • своевременность, достоверность, полнота начисления и уплаты всех предусмотренных налоговым кодексом налогов и сборов
  • соблюдение валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы
  • соблюдения работодателем законодательства в отношении заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами)
 
26.03.2014, 19:45,   владимир

От чего зависит частота попадания в план проверок?

Дмитрий Сушко

Зависит от степени риска предприятия.

  • Незначительная -  не чаще, чем раз в три календарных года
  • Средняя - не чаще чем раз в два календарных года
  • Высокая - не чаще одного раза в календарный год
 
26.03.2014, 19:18,   владимир

Какие есть критерии отбора для комплексных документальных проверок и чем они урегулированы законодательно?

Дмитрий Сушко

На сегодняшний день законодательно данные критерии определены в Методических рекомендациях в отношении составления плана – графика проведения документальных плановых проверок субъектов хозяйствования, утвержденных Приказом ГНС от 27.06.2012 г. № 553/ДСК.

 
26.03.2014, 17:37,   Валентина Петровна

Проверяющие требуют провести инвентаризацию, законно ли это?

Дмитрий Сушко

Право органов ГНС требовать проведения инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, денежных средств, в том числе снятия остатков товарно-материальных ценностей, наличных средств, предусмотрено пп.20.1.5 ст. 20 НКУ.

В п. 11.1 Инструкции по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов (утверждена приказом Минфина от 11.08.1994 г. № 69) указано, что в случае проведения инвентаризации по судебному решению или на основании надлежащим образом оформленного документа органа, который в соответствии с законом имеет право требовать проведения такой инвентаризации, должностные лица соответствующего органа (с их согласия) могут присутствовать при поведении инвентаризации.

Таким образом, Инструкцией не детализирована процедура и способы участия представителей налоговой в инвентаризации, не конкретизированы их права.

 
26.03.2014, 10:19,   владимир

На основании чего проводится документальная проверка?

Дмитрий Сушко

  • налоговых деклараций (расчетов)
  • финансовой, статистической и другой отчетности
  • регистров налогового и бухгалтерского учета, ведение которых предусмотрено законом
  • первичных документов, которые используются в бухгалтерском и налоговом учете и связаны с начислением и уплатой налогов и сборов, исполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы ГНС
  • полученных в установленном законодательством порядке органом ГНС документов и налоговой информации, в том числе по результатам проверок других плательщиков налогов
 
25.03.2014, 18:56,   Родион

Чем урегулировано присутствие представителя налоговой милиции при проверке?

Дмитрий Сушко

Согласно п. 78.3. НКУ работникам налоговой милиции запрещается брать участие в плановых и внеплановых проверках налогоплательщиков, которые осуществляются органами ГНС, если такие проверки не связаны с ведением оперативно-розыскных дел или расследованием уголовных дел, возбужденных в отношении таких налогоплательщиков, которые находятся в их производстве. Согласно того же пункта (п. 78.3. НКУ), такие проверки проводятся в порядке Закона Украины «Об оперативно-розыскной деятельности», УПК Украины и других законов Украины.

 
25.03.2014, 14:55,   Алексей Иванович

Как определить какие мы налогоплательщики?

Дмитрий Сушко

К крупным налогоплательщикам относятся юридические лица, у которых объем дохода от всех видов деятельности за последние четыре последовательные налоговые квартала превышает 500 млн.грн. или общая сумма уплаченных в Государственный бюджет Украины налогов за этот же период превышает 12 млн.грн..

К малым налогоплательщикам относятся физлица-субъекты предпринимательской деятельности и юрлица любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых среднеучетная численность работающих за отчетный период (коим является календарный год) не превышает 50, объем годового валового дохода не превышает 70 млн.грн.

К средним налогоплательщикам относятся все остальные.

 
24.03.2014, 08:59,   Мария

Каков порядок рассмотрения возражения по акту проверки?

Дмитрий Сушко

Возражение рассматривают в течение 5 рабочих дней после их получения. Важно знать, что участие руководителя органа ГНС (или уполномоченного им представителя ) в рассмотрении возражений налогоплательщика к акту проверки является обязательным.

По результатам рассмотрения возражений составляют документ под названием «Заключение» произвольной формы, оно приобщается к материалам проверки, но налогоплательщику не передаётся.

 На основании этого заключения формулируют обоснованный ответ плательщику о результате рассмотрения его возражений. Ее подписывает руководитель (заместитель руководителя) органа ГНС, а потом ее отдают должностному лицу плательщика или посылают письмом с уведомлением о вручении.

 
24.03.2014, 08:58,   Мария Степановна

Подписывать или не подписывать акт проверки?

Дмитрий Сушко

Отказ от подписания или получения акта не освобождает от обязанности уплатить определенные по результатам проверки доначисления налогов и штрафов. После ознакомления с актом проверки свои действия вы может построить по следующей схеме:

Вариант 1: вы соглашаетесь подписать акт проверки .

На последней странице первого экземпляра, который остается в налоговом органе, делается запись: "Один экземпляр акта с приложениями (... штук) получил" – подпись лица, получившего акт, его должность, дата.

Вариант 2: вы соглашаетесь подписать акт проверки, но есть определенные возражения .

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте, подписываете акт и делаете запись о своём возражении. Вместе с тем необходимо приложить письменные объяснения и документы (копии документов), подтверждающие ваши возражения. Возражение – это или просто описание замечаний на последней странице акта, или отдельный документ, который подается в орган ГНС. Вы можете сделать запись о подаче своих возражений по акту в срок предусмотренный законодательно. Этот срок должен составлять не более 3 рабочих дней с момента подписания акта.

Вариант 3: вы не согласны подписать акт проверки

Должностные лица органа ГНС составят акт произвольной формы, удостоверяющий факт вашего отказа. Формально никакой угрозы для вас не существует. Если вы отказываетесь подписываться под актом проверки этот акт пришлют вам заказным письмом с уведомлением о получении. Но есть риск, что почтовое отделение не донесёт такое письмо.

 
24.03.2014, 08:57,   Мария Степановна

Чем регламентированы требования к акту проверки и на что нужно обратить внимание?

Дмитрий Сушко

Чем регламентированы требования к акту проверки и на что нужно обратить внимание?

 Порядок оформления результатов документальных проверок по вопросам соблюдения налогового, валютного и другого законодательства утверждён приказом ГНА Украины от 22.12.2010г. № 984

Акт проверки должен быть:

  • составлен на бумажном носителе на украинском языке
  • иметь сквозную нумерацию страниц
  • составлен в двух экземплярах
  • подписан должностными лицами налоговой, которые проводили проверку
  • зарегистрирован в течение пяти рабочих дней, следующих за днем окончания установленного для проведения проверки срока и десяти дней, если проверка проводилась в отношении налогоплательщика у которого есть филиалы и/или находится на консолидированной уплате налогов

По каждому отраженному в акте факту нарушению должны быть указаны:

  • суть нарушения и нормативное обоснование
  • перечень доказательств нарушения

Доказательствами нарушения являются:

  • письменные доказательства (первичные документы, отчеты, расчеты и другие документы)
  • объяснения должностных лиц и других работников предприятия оформленые в письменной форме
  • письменные заключения специалистов, привлеченных в ходе проверки
  • вещественные доказательства
1   2   
© Інформаційне агентство "ЛІГА:ЗАКОН", 2010–2015.
© ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2007–2015.
© ТОВ "Інформаційно-аналітичний центр "ЛІГА", 1991–2015.
Все права на материалы, размещенные на www.ligazakon.ua, охраняются в соответствии с законодательством Украины. Цитирование и использование любых материалов, размещенных на сайте www.ligazakon.ua, возможно только с письменного разрешения ООО «ЛИГА ЗАКОН», при этом гиперссылка (hyperlink) на www.ligazakon.ua обязательна.
Для иллюстрирования материалов и создания рекламных макетов используются фотоизображения и иллюстрации Thinkstock
bigmir)net