Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Главный правовой портал Украины
 
ВХОД НА ПОРТАЛ
РЕГИСТРАЦИЯ
МЫ В:
24 сентября 2014     
Всего вопросов: 10

Военный сбор: куча вопросов на ровном месте

Компания "ЛІГА:ЗАКОН" 24 сентября 2014 года с 11.00 до 13.00 проведет онлайн-конференцию на тему "Военный сбор: куча вопросов на ровном месте".

Какие виды выплат облагаются военным сбором, а какие нет? Как удержать военный сбор? В какие сроки его уплачивать ?

Эти и другие вопросы вы сможете задать в ходе интернет-конференции.

На вопросы отвечали:

Ирина Петрусенко, ведущий эксперт-аналитик компании "ЛІГА:ЗАКОН"

 
 
24.09.2014, 11:42,   Еленка

Добрый день! 01.08.14 я начислила и выплатила работнику з/п за 7 дней августа и отпускные (отпуск до 31/08). Тогда только разговоры шли, ни счетов, ни указаний не было. Естественно, выплаты были сделаны без ВС. Это правильно?

Ирина Петрусенко

Добрый день! Начисленные и выплаченные до 03.08.2014 г. доходы, не подлежат обложению военным сбором.

 
23.09.2014, 20:46,   Юлия

1. Предусмотрена ли пеня или штрафные санкции за уплату ВЗ не в "свою" налоговую?
2. Нужно ли удерживать ВЗ с суммы орендной платы, которая выплачивается физическому лицу?
3. В каких случаях облагается ВЗ дополнительное благо?
4. В связи с введением ВЗ не изменился ли алгоритм расчета натурального коэфициента?
Заранее благодарю!

Ирина Петрусенко

1. Учитывая то, что военный сбор введен с 03 августа 2014 года, к юридическим лицам, которые в августе 2014 года перечислили военный сбор не по своему местонахождению, ответственность применяться не будет.

Такое разъяснение появилось в разделе 132.02 ресурса «ЗІР» ГФСУ.

2. Арендная плата не облагается военным сбором.

Поскольку под объектом налогообложения военным сбором следует понимать доход, который начисляется налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма на основании заключенных трудовых договоров (контрактов) и гражданско-правовых договоров, то сумма дохода в виде арендной платы, выплачиваемая по договору аренды недвижимого (движимого) имущества физическому лицу, не является объектом обложения военным сбором.

3. Под объектом обложения военным сбором нужно понимать доход, начисленный в связи с отношениями трудового найма в соответствии с условиями трудовых или гражданско-правовых договоров и относящийся к фонду оплаты труда. В свою очередь, дополнительные блага, если они не являются заработной платой, вознаграждением по гражданско-правовым соглашениям и не связаны с выполнением обязанностей трудового найма, не выступают объектом обложения военным сбором.

4. Согласно пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела ХХ "Переходные положения" НКУ объектом обложения сбором являются доходы в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, начисляемых (выплачиваемых, предоставляемых) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры.

В соответствии с п. 1.3 п. 16-1 подраздела 10 раздела ХХ "Переходные положения" НКУ ставка сбора составляет 1,5 процента от объекта налогообложения, установленного подпунктом 1.2 этого пункта. Итак, необходимо определить объект налогообложения.

Обратимся к ст. 163 НКУ, которой определено, что является объектом налогообложения для НДФЛ:

– общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (пп. 163.1.1 НКУ), для нерезидентов – из источника его происхождения в Украине (пп. 163.2.1 НКУ);

– доходы из источника их происхождения в Украине, окончательно налогооблагаемые при их начислении (выплате, предоставлении) (п. п. 163.1.2, 163.2.2 НКУ).

Если использовать терминологию НКУ, то объектом для военного сбора являются суммы начисленного дохода. А вот базой обложения НДФЛ в соответствии с п. 164.1 НКУ – общий налогооблагаемый доход с учетом особенностей, определенных пунктами 164.6 и 164.5 НКУ (см. первый раздел этой статьи).

Поскольку для исчисления военного сбора применяется начисленный доход как объект налогообложения, а не база налогообложения, становится понятным, что, рассчитывая военный сбор, не нужно применять никаких коэффициентов. Итак, расчет и удержание военного сбора происходят аналогично расчету и удержанию ЕСВ.

Похожий выводы по вопросам 3, 4 сделали и специалисты ГФСУ в письме от 08.09.2014 г. № 3095/6/99-99-17-03-03-15.

Стоит отметить, что месяцем раньше должностные лица ГФСУ высказывались за применение натурального коэффициента, о чем мы тоже вам сообщали. Однако окончательная официальная позиция, как видим, иная - коэффициент не применяется.

 
12.09.2014, 17:59,   Инна Фоменко

Добрый день! Предусмотрена или будет предусмотрена отчетность по военному сбору? Или в какую отчетность включать сумму начисления по военному сбору? Спасибо

Ирина Петрусенко

Добрый день! Действительно, вопрос отчетности по военному сбору волнует многих. Ответ на него был уже предоставлен ниже.

Напомню, ГФСУ отметила, что уже разработан проект формы налогового расчета, который предусматривает отражение налоговым агентом за отчетный квартал общей суммы дохода, с которого удержан военный сбор, общей суммы удержанного сбора, без отражения персонифицированных данных физических лиц - плательщиков военного сбора.

На сегодня проект пока что не обнародован. Зато время для введения нового налогового расчета еще есть, ведь впервые отчитываться по ним нужно будет за III квартал, то есть до 10 ноября 2014 года включительно.

 
15.09.2014, 12:25,   ЕН

Хорошее, конечно, дело интернет-конференция. Но это когда нужно что-то обсудить, чтобы двигаться дальше.
В случае с ВЗ (військовий збір) обсуждать, собственно, нечего: все написано в ЗУ 1621. Да, написали не то, что хотели. Это видно из информации, размещённой на сайте ГФСУ в разделе информ.-справ.департамента. Разъяснения противоречат ЗУ, положения которого они разъясняют. Ну, описались, с кем не бывает. Но ничего другого, кроме того, что есть, там не написано. Поэтому, на мой взгляд, на конференции можно обсудить возможные пути выхода из создавшейся ситуации.
В очередной раз редактировать ЗУ?
Проект уже видели. Там своей неразберихи написано столько, что лучше бы не принимали.
Закон надо выполнять, каким бы он ни был. Вот и предлагаю, выполнять то, что написано в законе. Все равно сумма сбора идёт, надеемся, по назначению. А там - лишних денег не бывает.

Ирина Петрусенко

Благодарю за то что, высказали свою позицию. Но, к сожалению, Закон № 1621 оставил множество "белых пятен", которые теперь приходится закрывать и ГФСУ в письмах и разъяснениях, и независимым экспертам. Именно в этом и заключается цель данной конференции.

В настощее время в Верховную Раду уже подан законопроект 5047, который должен исправить ряд прежних недоработок законодателя, но не все.

 
15.09.2014, 12:52,   Алла

Добрий день.!
Питання перше: чи утримується воєнний збір з виплат по лікарняному листу по вагітності та пологах?
Питання друге:Чи потрібно утримувати воєнний збір із заробітної плати за 01.08.2014 та 02.08.2014, якщо заробітна плата нарахована 31.08.2014

Ирина Петрусенко

Добрий день!

1. Об'єктом оподаткування військовим збором є, зокрема, доходи у формі заробітної плати, інших заохочувальних і компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платникові у зв'язку із трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Відпустка у зв'язку з вагітністю та пологами - це соціальна відпустка, що надається на підставі медичного висновку. Фінансування допомоги здійснюється з коштів державного соціального страхування.

Допомога з вагітності та пологів надається застрахованій особі у формі матеріального забезпечення, що компенсує втрату заробітної плати (доходу) за період відпустки у зв'язку з вагітністю і пологами. Тобто допомога надається за той період, коли працівниця фактично перебувала у соціальній відпустці з вагітності та пологів і не одержувала заробітної плати. Таким чином, сума соціальної допомоги з вагітності та пологів не підлягає оподаткуванню військовим збором.

Нагадаємо, що із сум допомоги з вагітності та пологів утримується тільки єдиний внесок.

2. Нараховані після 03.08.2014 р. доходи за періоди до 03.08.2014 р. підлягають оподаткуванню військовим збором на загальних підставах. Аналогічної позиції дотримуються і контролюючі органи.

 
15.09.2014, 16:40,   Елена

Какая предусмотрена отчетность по военному сбору и сроки подачи?

Ирина Петрусенко

Спасибо за вопрос, Елена!

В соответствии с пп. 21 п. 1 р. І Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторых других законодательных актов Украины" от 31.07.2014 г. № 1621-VII (далее - Закон № 1621) временно, до 1 января 2015 года, установлен военный сбор по ставке 1,5 % от объекта налогообложения.

Указанный Закон № 1621 вступил в силу с 3 августа 2014 года.

При этом согласно пп. 21 п. 1 р. І Закона № 1621 плательщики сбора обязаны обеспечивать исполнение налоговых обязательств в форме и способах, определенных ст.176 НКУ.

Как известно, указанная норма, в частности пп. "б" п. 176.2 НКУ, предусматривает представление в сроки, установленные НКУ для налогового квартала, налогового расчета по ф. № 1ДФ в орган ГФС по месту своего расположения.

ГФСУ отметила, что уже разработан проект формы налогового расчета, который предусматривает отражение налоговым агентом за отчетный квартал общей суммы дохода, с которого удержан военный сбор, общей суммы удержанного сбора, без отражения персонифицированных данных физических лиц - плательщиков военного сбора.

На сегодня проект пока что не обнародован. Зато время для введения нового налогового расчета еще есть, ведь впервые отчитываться по ним нужно будет за III квартал, то есть до 10 ноября 2014 года включительно.

 
16.09.2014, 09:09,   Ольга

Добрий день! Підскажіть будь-ласка як відобразити заробітну плату мобілізованого в звіті по єдиному соціальному внеску ,з 01.08 по 19.08 працював в звичайному режимі,а з 20.08 був мобілізований

Ирина Петрусенко

Добрий день! Порядок відображення середнього заробітку та календарних днів перебування в трудових відносинах мобілізованих осіб роз'яснили спеціалісти у листі ПФУ від 16.07.2014 р. № 18834/05-10.

За працівниками, призваними на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, але не більше одного року, зберігаються місце роботи, посада і компенсується із бюджету середній заробіток на підприємстві (в установі, організації), в яких вони працювали на час призову, незалежно від підпорядкування та форми власності. Виплата таких компенсацій із бюджету в межах середнього заробітку проводиться за рахунок коштів держбюджету України в порядку, визначеному КМУ (ч. 3 ст. 119 КЗпП України).

ЄСВ не нараховується на виплати, які компенсуються з бюджету в межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період.

Крім того, особа, призвана на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період перебуває одночасно в трудових відносинах з підприємствами (установами, організаціями) та на обліку в військовій частині.

Звіт з ЄСВ за формою № Д4 затверджено наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 454.

Суми середнього заробітку та календарні дні перебування в трудових відносинах осіб, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період у формі № Д4 зазначаються таким чином:

• в таблиці 5 додатка 4 звіту з ЄСВ дата мобілізації не зазначається.

• в таблиці 6 додатка 4 звіту з ЄСВ інформація про особу відображається із обов'язковим зазначенням реквізитів:

- 11 "Місяць та рік, за який проведено нарахування";

- 15 "Кількість календарних днів перебування у трудових/ЦП відносинах протягом звітного місяця";

- 17 "Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу (усього з початку звітного місяця)".

- реквізити 18 та 19 не заповнюються.

 
22.09.2014, 10:46,   Галина

Добрый день! Подскажите, пожалуйста,удерживают ли военный сбор с депозита физического и юридического лица?

Ирина Петрусенко

Добрый день! По всей видимости, Вы имели в виду: облагаются ли военным сбором проценты, начисленные на депозитный вклад.

В таком случае: нет, не облагаются.

Что касается физлиз, то пассивные доходы не попали под обложение военным сбором.

А доходы юридических лиц совсем не облагаются военным сбором, по крайней мере, пока.

 
22.09.2014, 17:43,   bardakova

Добрый день! Подскажите удерживается ли военный сбор с компенсации среднего заработка мобилизированым? и удерживается ли военный сбор со страховки оплаченой предприятием за сотрудника?

Ирина Петрусенко

Добрый день!

1. Сохранение среднего заработка работника на время выполнения государственных или общественных обязанностей является гарантийной выплатой, которая входит в состав дополнительной заработной платы. Следовательно, сумма среднего заработка работников, призванных на военную службу по призыву в связи с мобилизацией, на особый период, является объектом обложения военным сбором на общих основаниях. Такое разъяснение появилось в разделе 132.02 ресурса «ЗІР» ГФСУ.

Конечно, работодателям придется считаться с такой фискальной позицией, хотя есть аргументы и против нее. Ведь согласно ст. 119 КЗоТ выплата таких компенсаций в пределах среднего заработка финансируется из госбюджета в порядке, установленном КМУ. При этом согласно пп. 165.1.1 НКУ не включаются в налогооблагаемый доход компенсационные выплаты из бюджета в пределах среднего заработка работников, призванных на военную службу на период мобилизации.

Из того, что компенсация в пределах среднего заработка мобилизованных работников финансируется из бюджета и не включается в налогооблагаемый доход, вполне логично следует вывод, что такая компенсация не облагается военным сбором. Тем более, что если какая-либо норма законодательства допускает множественное толкование, то решение должно приниматься в пользу плательщика налогов. Однако у ГФСУ, как видим, своя логика.

2. Выплаты социального характера в денежной и натуральной форме, в частности, страховые взносы в пользу работников, связанных с добровольным страхованием (кроме добровольного медицинского и пенсионного страхования) облагаются военным сбором.

Такое разъяснение есть в разделе 132.02 ресурса «ЗІР» ГФСУ.

 
23.09.2014, 08:22,   Людмила

Ирина,доброе утро! Скажите,пожалуйста,существует ли утвержденный Государственной фискальной службой Порядок удержания военного сбора?Можно руководствоваться письмами ГФСУ по вопросам военного сбора?

Ирина Петрусенко

Доброе утро, Людмила!

На сегодняшний день порядок удержания военного сбора утвержденный органом ГФС отсутствует.

Поэтому не остается ничего другого, кроме как руководствоваться письмами ГФСУ и разъяснениями в разделе 132.02 ресурса «ЗІР» ГФСУ.

© Інформаційне агентство "ЛІГА:ЗАКОН", 2010–2015.
© ТОВ "ЛІГА ЗАКОН", 2007–2015.
© ТОВ "Інформаційно-аналітичний центр "ЛІГА", 1991–2015.
Все права на материалы, размещенные на www.ligazakon.ua, охраняются в соответствии с законодательством Украины. Цитирование и использование любых материалов, размещенных на сайте www.ligazakon.ua, возможно только с письменного разрешения ООО «ЛИГА ЗАКОН», при этом гиперссылка (hyperlink) на www.ligazakon.ua обязательна.
Для иллюстрирования материалов и создания рекламных макетов используются фотоизображения и иллюстрации Thinkstock
bigmir)net